• Главная
• Новое
• Популярное
• Карта сайта
• Поиск
• Контакты

Порядок проведения и учета кассовых операций

Проведение и бухгалтерский учет кассовых операций в кредитных организациях регламентируются двумя основными документами Банка России: Положением от 09.10.2002 N 199-П "О порядке проведения кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской Федерации" и Положением от 05.12.2002 N 205-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации".

Для осуществления кассового обслуживания клиентов и проведения операций с наличными деньгами и другими ценностями кредитные организации создают в соответствии с техническими требованиями, определенными Положением N 199-П, специально оборудованные и технически укрепленные помещения, которые должны обеспечивать защиту жизни сотрудников кредитной организации, сохранность денежной наличности и ценностей.

Фактический остаток наличных денег в кредитной организации не должен быть ниже минимально допустимого остатка (лимита) денежных средств на конец операционного дня (лимита), который определяется кредитной организацией (филиалом кредитной организации) самостоятельно исходя из оборота денежных средств, проходящих через кассу кредитной организации, и согласовывается с территориальным учреждением Банка России.

Лимиты остатка касс дополнительных офисов и операционных касс вне кассового узла устанавливаются кредитной организацией и ее филиалами в пределах установленного им общего лимита.

По мере необходимости, исходя из объема оборота наличных денег, проходящих через кассу, графика поступления денежной наличности от клиентов и других особенностей организации наличного денежного оборота и кассовой работы, лимит может пересматриваться кредитной организацией с согласованием его нового размера с территориальным учреждением Банка России в установленном порядке.

Кредитные организации могут страховать денежную наличность, находящуюся в хранилище кредитной организации, кассах внутренних структурных подразделений, банкоматах, а также жизнь кассовых работников, осуществляющих операции с денежной наличностью.

Кредитные организации осуществляют инкассацию и доставку собственных и клиентских денежных средств и ценностей самостоятельно при наличии собственного подразделения инкассации либо через другие организации, осуществляющие операции инкассации на основании заключенных с ними договоров.

Ответственность за обеспечение сохранности денежной наличности и ценностей, организацию кассового обслуживания клиентов, контроль за оприходованием денежных средств, поступивших в кассы кредитной организации, несут руководители соответствующих подразделений кредитной организации.

Операции с денежной наличностью и ценностями в хранилище ценностей осуществляются в соответствии с распорядительным документом кредитной организации руководителем (заместителем руководителя) кредитной организации, филиала, дополнительного офиса, операционной кассы вне кассового узла, руководителями иных внутренних структурных подразделений в количестве не менее двух человек, один из которых является заведующим кассой.

С указанными сотрудниками должны быть заключены договоры о полной индивидуальной материальной ответственности по типовой форме договора о полной материальной ответственности, утвержденной Постановлением Министерства труда и социального развития Российской Федерации от 31.12.2002 N 85 "Об утверждении перечней должностей и работ, замещаемых или выполняемых работниками, с которыми работодатель может заключать письменные договоры о полной индивидуальной или коллективной (бригадной) материальной ответственности, а также типовых форм договоров о полной материальной ответственности".

Ответственность за сохранность денежной наличности и ценностей в хранилище ценностей не может быть возложена на главного бухгалтера, его заместителей и других бухгалтерских работников кредитных организаций.

Ключи от хранилища ценностей должны находиться у должностных лиц, ответственных за сохранность денежных средств, которые производят опечатывание (опломбирование) хранилища ценностей.

Порядок хранения дубликатов ключей от хранилища ценностей устанавливается кредитными организациями самостоятельно и подлежит утверждению внутренним распорядительным документом кредитной организации. Если хранение дубликатов ключей осуществляется в другой кредитной организации, то это должно быть оформлено договором хранения, заключаемым с этой кредитной организацией.

Банкноты, монета и другие ценности, находящиеся в хранилище ценностей, учитываются в книгах учета денежной наличности и других ценностей, которые ведутся заведующим кассой.

С каждым кассовым и инкассаторским работником, выполняющим операции с наличными деньгами и материальными ценностями, должен быть заключен договор о полной материальной ответственности, в соответствии с которым они несут полную материальную ответственность за сохранность вверенных им ценностей в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации.

Все работники кредитной организации, которым поручается работа с ценностями, обязаны знать установленный Положением N 199-П порядок ведения кассовых операций. Незнание требований Положения N 199-П не освобождает их от ответственности в случае допущенных ими нарушений в работе.

Оформление приходных и расходных кассовых документов, ведение кассовых журналов по приходу и расходу, заполнение справок и других документов о проведенных операциях, книг учета денежной наличности и других ценностей, учета принятых и выданных денег (ценностей) может вестись с использованием компьютерного оборудования и программного обеспечения, в котором имеется защита от несанкционированного изменения одним работником данных, ранее внесенных другим работником в документы в электронном виде.

Листы книг, сформированных в электронном виде, подлежат ежедневной распечатке на бумажном носителе. По окончании календарного года листы подлежат брошюровке. Сброшюрованные листы подписываются (на последнем листе) руководителем, главным бухгалтером кредитной организации и заведующим кассой и заверяются печатью кредитной организации.

При выполнении кассовых операций кассовый работник может также осуществлять обязанности бухгалтерского работника. Соответствующее совмещение функций, предоставляемое работнику, должно быть оформлено внутренним распорядительным документом кредитной организации. Оборудование и программное обеспечение, используемые при совершении операций таким сотрудником, должны иметь систему контроля, исключающую доступ кассового работника к проведению операций по банковским счетам клиентов без их распоряжения.

Кассовый работник, который выполняет обязанности бухгалтерского работника, осуществляет проверку кассовых документов, принятых от клиента, оформляет их, отражает сумму денежной наличности в кассовом журнале, принимает или выдает денежную наличность и отражает сумму принятых или выданных денежных средств по счету клиента.

Формы документов, используемые для проведения и оформления кассовых операций кредитными организациями, должны соответствовать формам, определенным в приложениях к Положению N 199-П.

Кассовые и бухгалтерские работники, уполномоченные подписывать расчетно-кассовые документы в единой схеме документооборота, должны быть снабжены образцами подписей друг друга. Образцы подписей заверяются подписями руководителя кредитной организации и главного бухгалтера и оттиском печати кредитной организации.

При приеме и обработке денежной наличности кассовые работники кредитных организаций обязаны осуществлять контроль за платежностью и подлинностью денежных знаков Банка России на основании Приложения N 2 ("Признаки платежеспособности банкнот и монеты Банка России") к Положению N 199-П и оперативной информации, получаемой от учреждений Банка России.

Кредитные организации без взимания дополнительной платы обязаны принимать от клиентов к обмену, для зачисления на счета, во вклады и для проведения других платежей подлинные банкноты и монеты, имеющие повреждения и дефекты (банкноты, утратившие не более 45% площади, разорванные и склеенные, если их части, безусловно, принадлежат одной купюре, имеющие брак Гознака, изменившие окраску и свечение в ультрафиолетовом свете и т.д.). Указанные банкноты и монеты должны отсортировываться и не подлежат выпуску в дальнейшее обращение.

Кассовые работники не имеют права возвращать клиентам денежные знаки, вызывающие сомнение в их подлинности, а также имеющие признаки подделки.

В случае если клиент желает сдать для передачи на экспертизу в расчетно-кассовое подразделение Банка России сомнительные денежные знаки, кредитная организация обязана обеспечить их прием и отправку на экспертизу. Плата за проведение указанной операции не взимается.