• Главная
• Новое
• Популярное
• Карта сайта
• Поиск
• Контакты

Проводки по уплате налога на добавленную стоимость

Уплата налога на добавленную стоимость кредитными организациями, имеющими обособленные подразделения, производится в целом по кредитной организации, включая обособленные подразделения, по месту своей регистрации. Головная кредитная организация оформляет единый платежный документ на полную сумму налога.

В случае если обособленным подразделением кредитной организации выполняются функции налогового агента, обособленное подразделение передает суммы удержанного налога головной кредитной организации для перечисления в бюджет. Головная кредитная организация оформляет платежный документ на сумму налога отдельно по каждому налогоплательщику - иностранному лицу, не состоящему на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщика, органу государственной власти и управления и органу местного самоуправления.

Для уплаты в бюджет налога на добавленную стоимость (за исключением НДС, подлежащего уплате при приобретении работ, услуг у налогоплательщиков - иностранных организаций, не состоящих на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков) обособленное подразделение в установленный головной кредитной организацией срок (до 20 числа месяца, следующего за отчетным) передает в головную кредитную организацию остатки по балансовым счетам 60309 "Налог на добавленную стоимость, полученный", 60301 "Расчеты с бюджетом по налогам" и 60302 "Расчеты с бюджетом по налогам". Автор рекомендует следующий порядок передачи остатков по указанным счетам:

суммы НДС, отраженные на лицевых счетах 60309 (проводка делается в последний рабочий день отчетного месяца):

Дт 60309 "Налог на добавленную стоимость, полученный" лицевые счета по учету НДС, полученного от облагаемых операций

Кт 60309 "Налог на добавленную стоимость, полученный" отдельный лицевой счет "НДС полученный, для передачи в головную организацию";

оборот за месяц по НДС, полученному от реализации товаров, работ, услуг:

Дт 60309 "Налог на добавленную стоимость, полученный" отдельный лицевой счет "НДС полученный, для передачи в головную организацию"

Кт 30301 "Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации";

оборот за месяц по НДС, удержанному с сумм доходов, выплачиваемых арендодателям (органам государственной власти и управления и органам местного самоуправления):

Дт 60301 "Расчеты с бюджетом по налогам" отдельный лицевой счет "НДС для уплаты в бюджет за арендодателя"

Кт 30301 "Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации";

обороты за месяц по НДС, возвращенному клиентам при досрочном расторжении договоров на оказываемые кредитной организацией услуги:

Дт 30302 "Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации"

Кт 60302 "Расчеты с бюджетом" отдельный лицевой счет "НДС возвращенный клиентам, ранее уплаченный по авансам и предоплатам".

Головная кредитная организация осуществляет следующие бухгалтерские проводки:

суммы НДС, отраженные на лицевых счетах 60309 "Налог на добавленную стоимость, полученный" (проводка делается в последний рабочий день отчетного месяца):

Дт 60309 "Налог на добавленную стоимость, полученный" отдельные лицевые счета по учету НДС, полученного от облагаемых операций

Кт 60309 "Налог на добавленную стоимость, полученный" отдельный лицевой счет "НДС полученный, консолидированный";

Дт 30302 "Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации"

Кт 60309 "Налог на добавленную стоимость, полученный" отдельный лицевой счет "НДС полученный, консолидированный";

Дт 30302 "Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации"

Кт 60301 "Расчеты с бюджетом" отдельный лицевой счет "НДС для уплаты в бюджет за арендодателя";

Дт 60302 "Расчеты с бюджетом" отдельный лицевой счет "НДС возвращенный клиентам, ранее уплаченный по авансам и предоплатам"

Кт 30301 "Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации".

Указанные проводки осуществляются головной кредитной организацией и обособленными подразделениями в один день.

Уплата налога в бюджет производится головной кредитной организацией ежемесячно не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным:

сумма НДС, полученного кредитной организацией от реализации товаров, работ, услуг за отчетный месяц:

Дт 60309 "Налог на добавленную стоимость, полученный" отдельный лицевой счет "НДС полученный, консолидированный"

Кт 60301 "Расчеты с бюджетом" отдельный лицевой счет "Расчеты с бюджетом по НДС";

сумма НДС, подлежащая вычету (по НДС, возвращенному клиентам по ранее уплаченным авансам и предоплатам):

Дт 60301 "Расчеты с бюджетом" отдельный лицевой счет "Расчеты с бюджетом по НДС"

Кт 60302 "Расчеты с бюджетом" отдельный лицевой счет "НДС возвращенный клиентам, ранее уплаченный по авансам и предоплатам";

Дт 60301 "Расчеты с бюджетом" отдельный лицевой счет "Расчеты с бюджетом по НДС"

Кт 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России";

Дт 60301 "Расчеты с бюджетом" отдельный лицевой счет "НДС для уплаты в бюджет за арендодателя"

Кт 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России".

В случаях реализации работ (услуг), местом реализации которых является территория Российской Федерации, иностранными организациями, не состоящими на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, уплата налога производится кредитной организацией - налоговым агентом одновременно с выплатой (перечислением) денежных средств иностранным организациям.

В день выплаты (перечисления) денежных средств иностранным организациям за работы, услуги обособленные подразделения кредитной организации передают в головную кредитную организацию суммы удержанного налога на добавленную стоимость для перечисления в бюджет следующими проводками:

Дт 60301 "Расчеты с бюджетом" отдельный лицевой счет "НДС для уплаты в бюджет за иностранное лицо"

Кт 30301 "Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации".

Головная кредитная организация производит отражение полученных от обособленных подразделений сумм налога на добавленную стоимость:

Дт 30302 "Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации"

Кт 60301 "Расчеты с бюджетом" отдельный лицевой счет "НДС для уплаты в бюджет за иностранное лицо".

Головная кредитная организация производит уплату удержанного обособленными подразделениями налога на добавленную стоимость в федеральный бюджет по месту своего нахождения. Головная организация оформляет платежный документ на сумму налога отдельно по каждому налогоплательщику - иностранному лицу, не состоящему на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщика. Перечисление налога в бюджет отражается следующими проводками:

Дт 60301 "Расчеты с бюджетом" отдельный лицевой счет "НДС для уплаты в бюджет за иностранное лицо"

Кт 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России".