• Главная
• Новое
• Популярное
• Карта сайта
• Поиск
• Контакты

Конверсионные сделки по покупке/продаже иностранной валюты

Конверсионные сделки по покупке/продаже иностранной валюты подразделяются на кассовые (наличные) и срочные.

К кассовой (наличной) сделке относится сделка, исполнение которой (дата расчетов) осуществляется сторонами не позднее второго рабочего дня после дня заключения. К кассовым (наличным) сделкам относятся сделки tomorrow и spot.

http://www.ooors.ru/ русский салют официальный сайт: добро пожаловать на сайт русский.

Срочная сделка - это сделка, исполнение которой (дата расчетов) осуществляется сторонами не ранее третьего рабочего дня после дня заключения. К срочным сделкам относятся сделки forward, index forward, futures, swap и др.

При этом под рабочими днями понимаются календарные дни, кроме установленных федеральными законами выходных и праздничных дней, а также выходных дней, перенесенных на рабочие дни решением Правительства Российской Федерации, т.е. для учета конверсионной сделки имеют значение только рабочие и выходные (праздничные) дни, установленные в Российской Федерации. Выходные и праздничные дни в иностранных государствах в расчет не принимаются.

Если по условиям сделка заключена как spot, но день, остающийся до даты валютирования, является выходным или праздничным в государстве месторасположения банка, выступающего контрагентом по сделке, то такая сделка оформляется как срочная.

При совершении сделки, по которой даты исполнения сторонами обязательств не совпадают, датой исполнения сделки (датой расчетов) считается дата исполнения всех обязательств по сделке, т.е. дата, на которую обязательства каждой из сторон по условиям сделки считаются исполненными.

До наступления первой даты валютирования требования и обязательства по сделке с разрывом в датах валютирования учитываются на соответствующих внебалансовых счетах раздела "Г" "Срочные операции" Плана счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях. При совпадении первой даты валютирования с днем заключения сделки внебалансовый учет сделки не ведется, сделка отражается только на балансовых счетах.

Срочные сделки в момент их заключения учитываются на внебалансовых счетах в разрезе видов сделок, контрагентов и сроков исполнения. При покупке валюты требования кредитной организации по получению валюты корреспондируют с обязательствами по поставке рублей, а при продаже валюты требования по получению рублей корреспондируют с обязательствами по поставке валюты. Требования учитываются на активных внебалансовых счетах, а обязательства - на пассивных.

Счета срочных сделок по счетам второго порядка ведутся в разрезе сроков сделок. По мере приближения срока исполнения сделки суммы требований и обязательств переносятся на внебалансовые счета, соответствующие сроку, оставшемуся до исполнения сделки.

При заключении сделки сумма в рублях учитывается на счетах в объеме, предусмотренном сделкой. Сумма в валюте учитывается на внебалансовых счетах по курсу Банка России на дату заключения сделки и переоценивается на общих основаниях. Разница между курсом сделки и курсом Банка России подлежит отражению на счетах по учету курсовых разниц:

- отрицательная - на активном счете 93801 "Нереализованные курсовые разницы по переоценке иностранной валюты";

- положительная - на пассивном счете 96801 "Нереализованные курсовые разницы по переоценке иностранной валюты".

По каждому финансовому активу остаток по счетам курсовой разницы может быть только один - положительный или отрицательный.

При наступлении даты исполнения (даты валютирования) сделки и проведения денежных расчетов суммы переносятся с внебалансового учета на балансовый. Требования в иностранной валюте со счета 93301 "Требования по поставке денежных средств со сроком исполнения на следующий день" переносятся на счет 47408 "Расчеты по конверсионным и срочным сделкам", а обязательства в рублях со счета 96301 "Обязательства по поставке денежных средств со сроком исполнения на следующий день" переносятся на счет 47407 "Расчеты по конверсионным и срочным сделкам". Положительная курсовая разница со счета 96801 "Нереализованные курсовые разницы по переоценке иностранной валюты" переносится на счет 61306 "Переоценка средств в иностранной валюте - положительные разницы", а отрицательная со счета 93801 "Нереализованные курсовые разницы по переоценке иностранной валюты" - на счет 61406 "Переоценка средств в иностранной валюте - отрицательные разницы".

В бухгалтерском учете все срочные сделки отражаются на основании распоряжений сотрудников кредитной организации, уполномоченных на совершение сделок.

Пример отражения в учете сделки на покупку иностранной валюты:

заключена сделка по покупке долларов США за рубли с поставкой через 28 дней:

Дт 93303840 "Требования по поставке денежных средств со сроком исполнения от 8 до 30 дней"

Кт 96303810 "Обязательства по поставке денежных средств со сроком исполнения от 8 до 30 дней"

Дт 93801 "Нереализованные курсовые разницы по переоценке иностранной валюты" (отрицательные)/Кт 96801 "Нереализованные курсовые разницы по переоценке иностранной валюты" (положительные) - на сумму курсовой разницы на дату заключения сделки (разница между курсом сделки и официальным курсом Банка России на дату заключения сделки);

переоценка требования в иностранной валюте:

Дт 93303840 "Требования по поставке денежных средств со сроком исполнения от 8 до 30 дней"

Кт 96801 "Нереализованные курсовые разницы по переоценке иностранной валюты" - при росте курса валют положительная

или

Дт 93801 "Нереализованные курсовые разницы по переоценке иностранной валюты"

Кт 93303840 "Требования по поставке денежных средств со сроком исполнения от 8 до 30 дней" - при понижении курса валют отрицательная;

перенос на внебалансовые счета по мере сокращения срока до исполнения сделки:

со счета 93303 "Требования по поставке денежных средств со сроком исполнения от 8 до 30 дней" на счет 93302 "Требования по поставке денежных средств со сроком исполнения от 2 до 7 дней", затем на счет 93301 "Требования по поставке денежных средств со сроком исполнения на следующий день"

и

со счета 96303 "Обязательства по поставке денежных средств со сроком исполнения от 8 до 30 дней" на счет 96302 "Обязательства по поставке денежных средств со сроком исполнения от 2 до 7 дней", затем на счет 96301 "Обязательства по поставке денежных средств со сроком исполнения на следующий день".

При наступлении даты валютирования обязательства и требования переносятся с внебалансовых счетов на балансовые:

Дт 96301 "Обязательства по поставке денежных средств со сроком исполнения на следующий день"

Кт 93301 "Требования по поставке денежных средств со сроком исполнения на следующий день"

Дт 96801 "Нереализованные курсовые разницы по переоценке иностранной валюты" (положительные)/Кт 93801 "Нереализованные курсовые разницы по переоценке иностранной валюты" (отрицательные) - на сумму курсовой разницы на дату валютирования

и

Дт 47408 "Расчеты по конверсионным и срочным сделкам"

Кт 47407 "Расчеты по конверсионным и срочным сделкам"

Кт 61306 "Переоценка средств в иностранной валюте - положительные разницы"/Дт 61406 "Переоценка средств в иностранной валюте - отрицательные разницы".