• Главная
• Новое
• Популярное
• Карта сайта
• Поиск
• Контакты

Формирование резерва на возможные потери по ссудам, по ссудной иприравненной к ней задолженности

Формирование резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности осуществляется по:

- предоставленным кредитам (займам), размещенным депозитам, в том числе по межбанковским кредитам (депозитам, займам), прочим размещенным средствам, включая требования на получение (возврат) долговых ценных бумаг, акций и векселей, предоставленных по договору займа;

- учтенным векселям;

- суммам, уплаченным по банковским гарантиям, не взысканным с принципала;

- денежным требованиям кредитной организации по сделкам финансирования под уступку денежного требования (факторинг);

- требованиям по приобретенным по сделке правам (требованиям) (уступка требования);

- требованиям по приобретенным на вторичном рынке закладным;

- требованиям по сделкам продажи (покупки) финансовых активов с отсрочкой платежа (поставки финансовых активов);

- требованиям к плательщикам по оплаченным аккредитивам (в части непокрытых экспортных и импортных аккредитивов);

- требованиям к контрагенту по возврату денежных средств по второй части сделки по приобретению ценных бумаг или иных финансовых активов с обязательством их обратного отчуждения в случае, если ценные бумаги, выступающие предметом указанной сделки, являются некотируемыми в соответствии с нормативными актами Банка России или если иные финансовые активы, являющиеся предметом указанной сделки, не обращаются на организованном рынке, а также если в соответствии с условиями указанной сделки существуют ограничения на отчуждение ценных бумаг или иных финансовых активов их приобретателем;

- требованиям кредитной организации-лизингодателя к лизингополучателю по операциям финансовой аренды (лизинга).

Для реализации требований Банка России по формированию резервов по ссудам, по ссудной и приравненной в ней задолженности кредитная организация должна разработать и утвердить внутреннее положение о формировании резерва, которое должно включать:

- процедуру формирования резервов на возможные потери, в том числе состав объектов для формирования резервов, распределение обязанностей между структурными подразделениями, отвечающими за формирование резервов, порядок определения факторов классификации, категории качества и размер расчетного резерва, контроль за правильностью оценки кредита;

- методы и правила определения уровня кредитного риска и определения качества задолженности;

- оценку кредитных рисков для портфеля однородных ссуд;

- формирование резерва с учетом обеспечения по ссуде, в том числе виды залогов, которые могут быть учтены при формировании резерва, порядок определения справедливой стоимости и ликвидности залога, порядок расчета резерва с учетом обеспечения;

- порядок списания нереальной для взыскания задолженности.

Резерв формируется кредитной организацией при обесценении ссуды вследствие неисполнения либо ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств по ссуде или при существовании реальной угрозы такого неисполнения.

Величина потери ссудой стоимости определяется как разность между балансовой стоимостью ссуды, т.е. остатком задолженности по ссуде, отраженным по счетам бухгалтерского учета на момент ее оценки, и ее справедливой стоимостью на момент оценки. Оценка справедливой стоимости ссуды осуществляется на постоянной основе, начиная с момента выдачи ссуды.

Резерв формируется по конкретной ссуде или по портфелю однородных ссуд.

При формировании резерва кредитная организация определяет размер расчетного резерва с учетом оценки факторов кредитного риска без учета факта наличия и качества обеспечения по ссуде, а при наличии обеспечения по ссуде - с учетом факторов оценки предоставляемого обеспечения.

В целях определения размера расчетного резерва ссуды классифицируются на основании профессионального суждения уполномоченных органов кредитной организации (за исключением ссуд, сгруппированных в портфель однородных ссуд) в одну из пяти категорий качества:

I (высшая) категория качества (стандартные ссуды) - отсутствие кредитного риска (вероятность финансовых потерь вследствие неисполнения либо ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств по ссуде равна нулю). Размер резерва - 0%;

II категория качества (нестандартные ссуды) - умеренный кредитный риск (вероятность финансовых потерь вследствие неисполнения либо ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств по ссуде обусловливает ее обесценение в размере от 1 до 20%). Размер резерва -1-20%;

III категория качества (сомнительные ссуды) - значительный кредитный риск (вероятность финансовых потерь вследствие неисполнения либо ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств по ссуде обусловливает ее обесценение в размере от 21 до 50%). Размер резерва-21-50%;

IV категория качества (проблемные ссуды) - высокий кредитный риск (вероятность финансовых потерь вследствие неисполнения либо ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств по ссуде обусловливает ее обесценение в размере от 51 до 100%). Размер резерва - 51-100%;

V (низшая) категория качества (безнадежные ссуды) - отсутствует вероятность возврата ссуды в силу неспособности или отказа заемщика выполнять обязательства по ссуде, что обусловливает полное (в размере 100%) обесценение ссуды. Размер резерва - 100%.

Ссуды, отнесенные ко II-V категориям качества, являются обесцененными.

Резерв формируется в пределах суммы основного долга (балансовой стоимости ссуды). В сумму основного долга не включаются платежи в виде процентов за пользование ссудой, комиссии, неустойки, а также иные платежи в пользу кредитной организации, вытекающие из договора о предоставлении ссуды.

Резерв формируется в валюте Российской Федерации независимо от валюты ссуды.