Порядок учета резерва на возможные потери по ссудам, по ссудной иприравненной к ней задолженности
Учет создаваемых резервов ведется на соответствующих балансовых счетах в разрезе каждого контрагента по каждому заключенному договору. Резервы, создаваемые по портфелям однородных ссуд, учитываются в разрезе лицевых счетов, открываемых на каждый портфель однородных ссуд.
Резервы на возможные потери учитываются:
по кредитам, выданным юридическим лицам, - на счетах 44115, 44215, 44315, 44415, 44515. 44615, 44715, 44815, 44915, 45015, 45115, 45215, 45315, 45615, 45818;
по кредитам, выданным физическим лицам - индивидуальным предпринимателям, - на счетах 45415 и 45818;
по кредитам, выданным физическим лицам, - на счетах 45515, 45715, 45818:
по кредитам, выданным кредитным организациям, - на счетах 32015, 32115, 32403:
по требованиям на получение (возврат) ценных бумаг по договору займа - на счете 47425:
по прочим размещенным средствам, предоставленным юридическим лицам, - на счетах 46008, 46108, 46208, 46308, 46408, 46508, 46608, 46708, 46808, 46908, 47008, 47108, 47208, 47308, 45818;
по депозитам и прочим размещенным средствам в кредитных организациях - на счетах 32211, 32311, 32403;
по размещенным средствам в драгоценных металлах - на счете 20321:
по учтенным векселям юридических лиц - на счетах 51210, 51310, 51510, 51610, 51710, 51910:
по учтенным векселям кредитных организаций - на счетах 51410, 51810:
по оплаченным банковским гарантиям, не взысканным с плательщика и учитываемым на счете 60315 "Суммы, не взысканные по своим гарантиям", - на счете 60324:
по требованиям к плательщику по оплаченным аккредитивам - на счете 47425:
по факторинговым операциям - на счете 47804:
по денежным требованиям по приобретенным по сделке правам (требованиям) по договору уступки - на счете 47804:
по требованиям банка-лизингодателя к лизингополучателю - на счете 47702:
по требованиям по сделкам с отсрочкой платежа - на счете 47425.
Формирование резерва отражается по счету 70209 "Другие доходы" символ 29101 "Отчисления в фонды и резервы на возможные потери".
Если размер расчетного резерва в связи с изменением суммы основного долга по ссуде и/или в связи с повышением категории качества ссуды меньше размера сформированного резерва по ссуде, то разница между сформированным резервом и резервом, который должен быть сформирован, восстанавливается на доходы кредитной организации и учитывается по счету 70107 "Другие доходы" символ 17101 "Восстановление сумм со счетов фондов и резервов на возможные потери".
Размер расчетного резерва и резерва определяется в целом по кредитной организации независимо от отражения резерва на балансах филиалов кредитной организации.
Формирование и корректировка резерва на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности производятся бухгалтерской службой кредитной организации на основании распоряжений, формируемых подразделениями кредитной организации, ответственными за создание резервов по тем или иным элементам базы резерва, определение группы риска и процента резервирования.
Смотрите также
Выпуск карт индивидуальным заемщикам
Кредитование держателей карт для оплаты операций, совершенных при недостатке
или отсутствии собственных средств на счете, осуществляется на основании соответствующих
кредитных договоров, заключаем ...
Бухгалтерское оформление операций с векселями
Векселя, приобретенные кредитной организацией, отражаются в зависимости от срока
платежа по векселю на соответствующих балансовых счетах второго порядка по учету
векселей (счета 512-519) по покупн ...
Критерии признания выручки
ПБУ 9/99
МСФО 18
а) организация имеет право на
получение этой выручки,
вытекающее из конкретного
договора или подтвержденное иным
соответствующи ...