Осуществление выплат по договорам гражданско-правового характера
Кредитные организации могут заключать с физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями, в отдельных случаях договоры гражданско-правового характера на выполнение работ, оказание услуг. К таким случаям, в частности, могут относиться:
- уход работника кредитной организации в отпуск или его нахождение на больничном листе, когда его должностные обязанности не могут быть перераспределены между иными работниками без значительного затруднения производственного процесса;
- выполнение работ (услуг), непосредственно связанных с производственным процессом или обслуживанием производственного процесса, когда выполнение таких работ (услуг) носит краткосрочный характер, не вызывает необходимости в наличии отдельного штатного работника для их выполнения и не может быть возложено на имеющихся на момент возникновения необходимости в таких работах (услугах) штатных работников;
- выполнение работ (услуг), непосредственно связанных с обслуживанием производственного процесса, когда выполнение таких работ (услуг) носит долгосрочный характер, но характер и условия выполнения данных работ (услуг) не соответствуют признакам трудовых отношений, определенных Трудовым кодексом Российской Федерации.
Основными отличиями трудового договора и договора гражданско-правового характера являются:
- при заключении трудового договора работник зачисляется в штат кредитной организации. При заключении гражданско-правового договора этого не производится;
- при реализации трудового договора работник подчиняется правилам внутреннего трудового распорядка. При реализации гражданско-правового договора он этого не делает;
- по трудовому договору руководство организации обеспечивает работнику условия труда, предусмотренные Трудовым кодексом Российской Федерации и трудовым договором. По гражданско-правовому договору работник самостоятельно организует свой труд и обеспечивает охрану труда;
- по трудовому договору работник получает заработную плату за выполнение работы по определенной специальности, квалификации или должности. По договору гражданско-правового характера исполнитель получает вознаграждение за выполнение определенной работы, оказание определенной услуги, конкретно обозначенных договором;
- по трудовому договору работнику гарантирована ежемесячная выплата заработной платы (за исключением случаев, предусмотренных Трудовым кодексом Российской Федерации, когда работник по каким-либо причинам (болезнь, отпуск и др.) не исполнял трудовые функции). По договору гражданско-правового характера исполнитель получает свое вознаграждение только после принятия заказчиком результатов выполненных работ, оказанных услуг;
- предметом трудового договора является личное исполнение работником своей трудовой функции. Предметом договора гражданско-правового характера является конечный результат работ, который может быть достигнут и в результате привлечения к выполнению работ третьих лиц;
- при реализации трудового договора работник социально защищен гарантиями, предусмотренными Трудовым кодексом Российской Федерации (право на отпуск, оплата листка нетрудоспособности и т.д). При реализации гражданско-правового договора социальная защищенность физического лица отсутствует, работа осуществляется на свой риск.
При заключении кредитной организацией гражданско-правовых договоров с физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями, кредитная организация является налоговым агентом. При этом налогом на доходы физических лиц облагается вся сумма выплачиваемого по такому договору вознаграждения.
Поскольку лица, с которыми заключен гражданско-правовой договор, не состоят в трудовых отношениях с кредитной организацией, такие лица не могут направляться в командировки, им не предоставляется отпуск, не оплачивается больничный, иные компенсации и гарантии, предусмотренные Трудовым кодексом Российской Федерации для работников, состоящих в штате кредитной организации.
Если кредитная организация помимо вознаграждения, указанного в договоре гражданско-правового характера, выплачивает физическому лицу дополнительно какие-либо суммы (например, оплата расходов, связанных с необходимостью физического лица для выполнения условий по договору выезжать в другую местность, - расходы на переезд, проживание, питание и т.п.), то с таких сумм следует исчислять и удерживать налог на доходы физических лиц.
По выплатам, производимым физическим лицам по договорам гражданско-правового характера, начисление единого социального налога производится только в части, уплачиваемой в федеральный бюджет и фонды обязательного медицинского страхования. ЕСН по таким договорам не начисляется в части, подлежащей уплате в ФСС РФ. Выплаты, производимые по договорам гражданско-правового характера, являются объектом для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. Взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на такие выплаты не производятся.
Смотрите также
Вспомогательные производства
Если на балансе организации учитываются вспомогательные производства, то суммы
общепроизводственных и общехозяйственных расходов распределяются не только между
видами продукции основного производс ...
Пусконаладочные работы
При решении вопроса об отнесении сумм произведенных расходов по пусконаладочным
работам к расходам капитального или текущего характера следует руководствоваться
инструкцией Госкомстата России от 0 ...
Командировочные расходы
В соответствии со ст. 166 ТК РФ служебная командировка – это поездка работника
по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения
вне места постоянной работы. Сл ...