Учет финансовых вложений
Понятие финансовых вложений, их виды и оценка
К финансовым вложениям относятся инвестиции организации в уставные капиталы и ценные бумаги других организаций, государственные ценные бумаги (облигации и другие долговые обязательства), предоставленные займы на территории России и за ее пределами.
По срокам инвестирования финансовые вложения подразделяются на долгосрочные (на срок более одного года) и краткосрочные (на срок менее одного года). Вложения в ценные бумаги, по которым срок погашения (выкупа) не установлен (например, акции) относятся к долгосрочным или краткосрочным в зависимости от намерения получать доходы по ним более или менее одного года.
Финансовые вложения принимаются к учету в сумме фактических затрат для инвестора.
Для синтетического учета финансовых вложений используются активные счета 06 "Долгосрочные финансовые вложения" и 58 "Краткосрочные финансовые вложения".
К счету 06 могут быть открыты субсчета: 06-1 "Паи и акции", 06-2 "Облигации", 06-3 "Предоставленные займы"; к счету 58 открываются субсчета: 58-1 "Облигации и другие ценные бумаги", 58-3 "Предоставленные займы".
Учет вложений в уставные капиталы других организаций
Вклады в уставные капиталы других организаций могут производиться на территории страны и за рубежом как денежными средствами, так и имуществом предприятия (основными средствами, нематериальными и прочими активами). Внесенные вклады отражаются в учете по дебету счет 06 "Долгосрочные финансовые вложения" в корреспонденции с кредитом счетов, на которых учитывались ценности, переданные в счет этих вложений. Если внесены денежные средства в уставный капитал другой организации, то кредитуются расчетный и валютный счета. В случае взноса в уставный капитал материальных и иных ценностей (кроме денежных средств) кредитуются счета реализации (46, 47, 48). Это связано с принятым порядком отражения операций по выбытию готовой продукции, основных средств, нематериальных активов, материалов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов через указанные счета реализации.
Объекты основных средств, нематериальных активов, материалы, МБП, товары, внесенные в уставный капитал другой организации, оцениваются по согласованной учредителями стоимости.
Приведем основные операции по счету 06 в этом случае.
Счет 06 "Долгосрочные финансовые вложения" (паи)
|
Увеличение вложений в уставные капиталы других организаций |
Корреспондирующие счета |
Уменьшение вложений в уставные капиталы других организаций |
Корреспондирующий счет |
|
Сальдо — остаток вложений в уставные капиталы других организаций на начало периода |
— | ||
|
При взносе в счет вклада денежных средств с расчетного, валютного счетов |
51, 52 |
При возврате вклада другими организациями: • денежными средствами • имуществом | |
|
51, 52 | |||
|
01, 10, 12, | |||
|
41 | |||
|
При взносе в счет вклада: • готовой продукции • основных средств • нематериальных активов, материалов, МБП | |||
|
46 | |||
|
47 | |||
|
48 | |||
|
Сальдо — остаток вложений в уставные капиталы других организаций на конец периода |
— | ||
Смотрите также
Банковские счета в рублях РФ и иностранных валютахфизических
лиц-нерезидентов
В соответствии с действующим законодательством физические лица-нерезиденты вправе
открывать на территории Российской Федерации банковские счета в рублях РФ и иностранных
валютах для совершения опе ...
Основные принципы кредитования
При осуществлении кредитных операций кредитная организация исходит из принципов
возвратности, срочности, платности, обеспеченности и целевого характера и критериев
предоставления кредитов, соответ ...
Сопоставление принципов составления бухгалтерской отчетности в нормативах Российской
Федерации и по МСФО
Глава "Принципы"
МСФО
Концепция
бухгалтерского
учета в РФ
ПБУ 1/98
Другие российские
нормативные акты
I. Основ ...