Учет реализации продукции (работ, услуг) в условных денежных единицах
В соответствии с законодательством Российской Федерации (статья 317 ГК РФ) организации имеют право производить расчеты в рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте или условных денежных единицах.
При реализации продукции (работ, услуг) в договоре может быть установлена сумма оплаты в условных денежных единицах, чаще всего в долларах США, по курсу ЦБ РФ на дату оплаты. В этом случае при отгрузке продукции (выполнении работ, оказании услуг) величина дебиторской задолженности покупателя определяется на дату отгрузки путем умножения величины условных денежных единиц (долларов США) на курс ЦБ РФ на дату отгрузки. Задолженность покупателем погашается в сумме, эквивалентной величине условных денежных единиц по курсу ЦБ РФ на дату оплаты. Таким образом, между размерами задолженности покупателя на дату отгрузки и на дату оплаты возникает суммовая разница, которая может быть положительной или отрицательной.
Суммовые разницы списываются на счет 80 "Прибыли и убытки". Положительные суммовые разницы облагаются НДС и включаются в налогооблагаемую базу по налогу на прибыль. Отрицательные суммовые разницы не уменьшают налогооблагаемой базы по налогу на прибыль.
Пример
. Организация отгрузила продукцию, стоимость которой составляет 1200 усл. ед., курс 1 усл. ед. на дату отгрузки равен 20 руб.:
Д-т сч. 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками"
К-т сч. 46 "Реализация продукции (работ, услуг)" 24 000 руб.
Оплата продукции произведена покупателем, курс 1 усл. ед. на дату оплаты составляет 22 руб.:
Д-т сч. 51 "Расчетный счет"
К-т сч. 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" 26 400 руб.
Начисляется НДС с суммовой разницы (26 400 - 24 000 = 2400 руб.; 2400 х 0,1667 = 400 руб.):
Д-т сч. 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками"
К-т сч. 68 "Расчеты с бюджетом" (НДС) 400 руб.
Суммовая разница списывается на финансовый результат (2400 — 400 = 2000 руб.):
Д-т сч. 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками"
К-т сч. 80 "Прибыли и убытки" 2000 руб.
Смотрите также
Критерии признания дохода и оценка выручки по МСФО и в российских нормативных
документах
Критерии признания дохода по МСФО. Охарактеризовав в главе "Принципы" "доход"
как экономическую категорию, в этой же главе МСФО определяет критерий включения
дохода в финансову ...
Разговоры непроизводственного характера
В случае выявления в ходе проверки детализированных отчетов, предоставленных
операторами сотовой связи, а также расшифровок междугородних и международных переговоров
абонентской связи, разговоров ...
Начисление процентов, причитающихся кредитной организации по кредиту
Начисление процентов по предоставленным кредитам производится в 2006 году в соответствии
с Положением N 39-П на остаток задолженности по основному долгу, учитываемой на
соответствующем балансовом ...