Сводная бухгалтерская отчетность и правила ее составления
• сводный бухгалтерский баланс;
• сводный отчет о прибылях и убытках.
Сводный бухгалтерский баланс составляется разными способами, если:
• головная организация оплачивает уставный капитал дочерней по номиналу (акции, доли):
• головная организация имеет 100% уставного капитала дочерней;
• головная организация имеет выше 50%, но менее 100% уставного капитала дочерней;
• головная организация имеет 50% или менее 50% уставного капитала дочерней;
• головная организация оплачивает уставный капитал дочерней по цене выше номинала (акции, доли).
При составлении сводного бухгалтерского баланса, когда головная организация имеет 100% уставного капитала дочерней, данные головной организации и дочерних обществ объединяются путем построчного суммирования соответствующих данных с последующим исключением промежуточных результатов.
При объединении бухгалтерской отчетности головной организации и дочерних обществ в сводный бухгалтерский баланс не включаются:
• финансовые вложения головной организации в уставные капиталы дочерних обществ и соответственно уставные капиталы дочерних обществ в части, принадлежащей головной организации. Например, головная организация приобрела на 100 тыс. руб. 100% акций дочерней фирмы по номинальной стоимости. Приобретенные акции головной организацией включены в состав долгосрочных финансовых вложений (дебет счета 06, кредит счета 51); в дочерней организации — это оплаченный уставный капитал (дебет счета 51, кредит счета 85).
В сводном балансе данные о финансовых вложениях и уставном капитале будут выглядеть следующим образом:
(тыс. руб.)
|
Статьи |
Головная организация |
Дочерняя организация |
Корректировка |
Сводный баланс | |
|
дебет |
кредит | ||||
|
Долгосрочные финансовые вложения Прочие активы |
500 9500 |
20 180 |
100 |
420 9680 | |
|
Итого Уставный капитал Прочие пассивы |
10 000 5000 5000 |
200 100 100 |
100 |
100 |
10 100 5000 5100 |
|
Итого |
10 000 |
200 |
100 |
10 100 | |
• показатели, отражающие дебиторскую и кредиторскую задолженность между головной организацией и дочерними обществами, а также между дочерними обществами. Например, долг головной организации дочерней составляет 10 000 руб., а дочерняя организация должна головной — 30 000 руб., в сводном балансе это будет выглядеть так:
(тыс. руб.)
|
Статьи |
Головная организация |
Дочерняя организация |
Корректировка |
Сводный баланс | |
|
дебет |
кредит | ||||
|
Долгосрочные Финансовые Вложения Дебиторская Задолженность Прочие активы |
500 600 (в том числе долг дочерней организации -30) 8 900 |
20 30 (в том числе долг головной организации-10) 150 |
100 40 |
420 590 9050 | |
|
Итого Уставный капитал Кредиторская Задолженность Прочие пассивы |
10000 5 000 4 000 . (в том числе долг дочерней организации-10) 1 000 |
200 100 40 (в том числе долг головной организации -30) |
100 40 |
140 |
10060 5000 4000 1 060 |
|
Итого |
10000 |
200 |
140 |
10060 | |
Смотрите также
Порядок проведения инвентаризации имущества
Инвентаризация имущества проводится с целью проверки фактического наличия имущества
и сопоставления его с данными бухгалтерского учета.
Инвентаризация должна проводиться кредитной организацией в об ...
Инвестиционный договор (договор долевого участия)
К примеру, как отразить операции в налоговом и бухгалтерском учете, если организация
осуществляет деятельность:
● по организации и контроля за строительством (функции заказчика-застройщика);
...
Целевое финансирование
Целевое финансирование представляет собой средства, предназначенные на
финансирование тех или иных мероприятий целевого назначения, а именно: содержание
детских и культурно-просветительских учрежд ...