• Главная
• Новое
• Популярное
• Карта сайта
• Поиск
• Контакты

Особенности уплаты НДС отдельными категориями налогоплательщиков

По общему правилу организация должна перечислить налог в бюджет не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (п. п. 1, 3 ст. 174 НК РФ). Однако, чтобы зачесть налог в месяце его уплаты, ООО "Лаванда" перечислило его за два месяца в последних числах апреля:

Дебет 68 Кредит 51

- 64 800 руб. - перечислен НДС в бюджет за апрель и май.

После уплаты налога организация вправе принять НДС к вычету (п. 3 ст. 171 НК РФ), но только за один месяц:

Дебет 68 Кредит 19

- 32 400 руб. - принята к вычету сумма НДС, уплаченная с арендной платы за апрель.

Налог за второй месяц бухгалтер зачтет после того, как сумма арендной платы будет перенесена на затраты. Налог можно зачесть только по принятым на учет товарам (работам, услугам). Это условие закреплено в п. 1 ст. 172 НК РФ. Поэтому налог, уплаченный с арендной платы за май, бухгалтер поставит к вычету в мае.

В мае в учете сделаны записи:

Дебет 26 Кредит 76, субсчет "Расчеты с арендодателями"

- 180 000 руб. - отнесена на общехозяйственные расходы арендная плата за май;

Дебет 19 Кредит 76, субсчет "Расчеты с арендодателями"

- 32 400 руб. - учтен НДС;

Дебет 68 Кредит 19

- 32 400 руб. - принят к вычету НДС с арендной платы за май.

В целях налогообложения прибыли расходы на аренду будут учтены по аналогии с бухгалтерским учетом. В налоговом учете расходы признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся независимо от их фактической оплаты (п. 1 ст. 272 НК РФ). Поэтому в апреле на прочие расходы (пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ) будет отнесена арендная плата за апрель - 180 000 руб., а в мае - арендная плата за май - 180 000 руб.

Все налоговые агенты заполняют разд. 2 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогового агента" налоговой декларации по НДС, утвержденной Приказом Минфина России от 7 ноября 2006 г. N 136н.

Раздел 2 декларации включает в себя показатели сумм налога, подлежащих уплате в бюджет по данным налогового агента, с указанием КБК, на который подлежат зачислению суммы налога, рассчитанные в декларации. КБК указывается в соответствии с законодательством Российской Федерации о бюджетной классификации.

Данный раздел заполняется налоговым агентом отдельно по каждому иностранному лицу, не состоящему на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщика, и арендодателю (органу государственной власти и управления и органу местного самоуправления, предоставляющему в аренду федеральное имущество, имущество субъектов Российской Федерации и муниципальное имущество, в том числе по договорам, по которым арендодателями выступают орган государственной власти и управления, орган местного самоуправления и балансодержатель имущества, не являющийся органом государственной власти и управления, органом местного самоуправления). При наличии нескольких договоров с одним арендодателем (органом государственной власти и управления и органом местного самоуправления) разд. 1.2 декларации заполняется налоговым агентом на одной странице. Налоговый агент, уполномоченный осуществлять реализацию конфискованного имущества, бесхозяйных ценностей, кладов и скупленных ценностей, а также ценностей, перешедших по праву наследования государству, разд. 1.2 декларации заполняет на одной странице.

В случае заполнения налоговым агентом данных по нескольким иностранным лицам, не состоящим на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, или по нескольким арендодателям (органам государственной власти и управления и органам местного самоуправления, предоставляющим в аренду федеральное имущество, имущество субъектов Российской Федерации и муниципальное имущество) разд. 2 декларации заполняется соответственно на нескольких страницах.