• Главная
• Новое
• Популярное
• Карта сайта
• Поиск
• Контакты

Порядок ведения депозитарного учета

Депозитарная деятельность как вид профессиональной деятельности на рынке ценных бумаг является деятельностью, лицензируемой Федеральной службой по финансовым рынкам.

В соответствии с требованиями Порядка лицензирования видов профессиональной деятельности на рынке ценных бумаг, утвержденного Приказом Федеральной службы по финансовым рынкам от 28.07.2005 N 05-26-пз-н, для осуществления депозитарной деятельности на рынке ценных бумаг кредитная организация должна иметь в своем штате структурное подразделение, к исключительным функциям которого относится осуществление депозитарной деятельности на рынке ценных бумаг, а также не менее 2 работников (один из них является руководителем структурного подразделения, к исключительным функциям которого относится осуществление депозитарной деятельности на рынке ценных бумаг), в обязанности которых входит осуществление депозитарного учета, соответствующих квалификационным требованиям, установленным законодательством Российской Федерации о рынке ценных бумаг, в том числе Положением о специалистах финансового рынка, утвержденным Приказом Федеральной службы по финансовым рынкам от 20.04.2005 N 05-17/пз-н (вступило в действие с 18 июня 2006 г.).

Порядок ведения депозитарного учета в кредитных организациях регламентируется Правилами ведения учета депозитарных операций кредитных организаций в Российской Федерации от 25.07.1996 N 44, утвержденными Приказом Банка России от 25.07.1996 N 02-259, и Положением N 205-П.

Следует обратить внимание на то, что действие п. 3.3 Правил ведения учета депозитарных операций кредитных организаций в Российской Федерации N 44, касающееся возможности возложения руководителем кредитной организации путем издания соответствующего приказа обязанностей по ведению депозитарного учета на бухгалтерию кредитной организации, вступило в противоречие с нормативными актами Федеральной службы по финансовым рынкам и подлежит отмене. В настоящее время Федеральная служба по финансовым рынкам и ее региональные отделения активно проводят проверки кредитных организаций на предмет соответствия лицензионным требованиям в связи с вступлением в силу в отношении кредитных организаций Положения о специалистах финансового рынка, утвержденного Приказом ФСФР N 05-17/пз-н.

Участниками депозитарного учета являются депозитарий кредитной организации, депоненты депозитария (юридические и физические лица - как резиденты Российской Федерации, так и нерезиденты, заключившие договоры на депозитарное обслуживание), иные лица, действия или акты которых являются основанием для совершения депозитарных операций.

Депозитарному учету подлежат ценные бумаги кредитной организации, принадлежащие ей на праве собственности или ином вещном праве, и ценные бумаги клиентов, переданные для хранения и/или учета, для осуществления доверительного управления, брокерских операций и иных операций.

Основой депозитарного учета является аналитический учет ценных бумаг в разрезе счетов депо депонентов для учета ценных бумаг конкретных владельцев и счетов депо мест хранения.

Набор счетов аналитического учета и порядок отражения на них депозитарных операций определяются депозитарием кредитной организации. Учет ценных бумаг на счетах депо ведется в штуках.

Остатки на синтетических счетах депо главы "Д" Плана счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях определяются исходя из остатков на аналитических счетах депо.

Все операции (инвентарные, административные, информационные) в системе депозитарного учета выполняются на основании первичных документов (поручений, распоряжений, актов, отчетов, выписок, уведомлений и др.), подтверждающих факт совершения операций с ценными бумагами. При этом обязательными элементами учетной записи о проведенной операции являются дата и время отражения операции в системе депозитарного учета.

Ценные бумаги разных выпусков, эмиссионные и неэмиссионные, а также бумаги, обремененные обязательствами, учитываются обособленно друг от друга. Ценные бумаги, принадлежащие кредитной организации, учитываются отдельно от ценных бумаг депонентов. Обособленное хранение ценных бумаг или учет прав на ценные бумаги каждого депонента обеспечиваются путем открытия каждому депоненту отдельного лицевого счета депо.

Кредитные организации могут вести централизованный и децентрализованный депозитарный учет.

Централизованный учет осуществляют, как правило, кредитные организации, у которых основной объем операций приходится на головную кредитную организацию.

Децентрализованный депозитарный учет осуществляется кредитными организациями, у которых значителен объем операций, проводимых филиалами.

Далее будет рассмотрена модель децентрализованного депозитарного учета с единым центром хранения и обработки информации, обеспечивающим единое нормативно-справочное пространство для всех филиалов кредитной организации, занимающихся операциями с ценными бумагами. При этом филиалы имеют доступ только к счетам депо для собственных и клиентских операций своего подразделения. Депозитарий имеет доступ ко всем счетам депо кредитной организации и ее депонентов.

Депозитарий головной кредитной организации осуществляет следующие функции:

- открытие и закрытие счетов депо для филиалов и депонентов;

- внесение изменений в учетные регистры;

- отмену поручений депо;

- включение ценных бумаг в список бумаг, обслуживаемых депозитарием;

- формирование административных поручений;

- предоставление отчетов/выписок по информационным запросам;

- формирование списка депонентов/владельцев ценных бумаг;

- конвертацию ценных бумаг;

- зачисление дополнительных ценных бумаг;

- объединение выпусков ценных бумаг;

- погашение (аннулирование) выпуска ценных бумаг;

- взаимодействие с депозитариями-корреспондентами, реестродержателями, ведение "ностро" - счетов;

- контроль депозитарного учета в филиалах;

- предоставление консолидированной отчетности в контролирующие организации. На депозитарии филиалов кредитной организации возлагаются следующие функции:

- оформление договоров на депозитарное обслуживание с депонентами;

- прием и проверка документов, необходимых для открытия счетов депо;

- подготовка и передача поручений в депозитарий для открытия счетов депо депонентам и счетов депо соответствующего подразделения;

- прием поручений депо депонентов на совершение депозитарных операций;

- хранение первичных документов по депозитарным операциям;

- осуществление проводок по счетам депо на основании принятых поручений;

- подготовка и передача инициаторам поручения отчета о совершении депозитарных операций;

- ведение аналитического и синтетического депозитарного учета подразделения;

- ведение депозитарных регистров по филиалу;

- подача в бухгалтерию распоряжений на совершение проводок по балансовым счетам учета операций с ценными бумагами;

- подготовка депозитарной отчетности.

План синтетических счетов депо для учета депозитарных операций с ценными бумагами:

пассивные счета:

98000 "Ценные бумаги на хранении в депозитарии";

98010 "Ценные бумаги на хранении в ведущем депозитарии ("ностро" депо базовый)";

98015 "Ценные бумаги на хранении в других депозитариях ("ностро"" депо расчетный)";

98020 "Ценные бумаги в пути, на проверке, на переоформлении";

98030 "Недостача ценных бумаг";

98035 "Ценные бумаги, изъятые из депозитария";

активные счета:

98040 "Ценные бумаги владельцев";

98050 "Ценные бумаги, принадлежащие депозитарию";

98053 "Ценные бумаги клиентов по брокерским договорам";

98055 "Ценные бумаги в доверительном управлении";

98060 "Ценные бумаги, принятые на хранение от низовых депозитариев ("лоро" депо базовый)";

98065 "Ценные бумаги, принятые на хранение от других депозитариев ("лоро" депо расчетный)";

98070 "Ценные бумаги, обремененные обязательствами";

98080 "Ценные бумаги, владельцы которых не установлены";

98090 "Ценные бумаги вне обращения".

По данным синтетического учета депозитарных операций ежедневно формируются краткий баланс и оборотная ведомость по каждому филиалу, и по состоянию на 1 число месяца составляются полный баланс и оборотная ведомость по кредитной организации в целом.

Основные проводки по учету операций с ценными бумагами, совершаемых на организованном рынке ценных бумаг, по счетам депо главы "Д" бухгалтерского баланса кредитной организации:

собственные сделки по покупке ценных бумаг на вторичных торгах:

Дт 98010 "Ценные бумаги на хранении в ведущем депозитарии ("ностро" депо базовый)"

Кт 98050 "Ценные бумаги, принадлежащие депозитарию" счет депо филиала (торговый или инвестиционный портфель);

покупка на аукционе ценных бумаг, блокирующихся до регистрации отчета об итогах выпуска:

Дт 98010 "Ценные бумаги на хранении в ведущем депозитарии ("ностро" депо базовый)"

Кт 98070 "Ценные бумаги, обремененные обязательствами" счет депо филиала (инвестиционный портфель);

снятие блокировки после регистрации отчета об итогах выпуска:

Дт 98070 "Ценные бумаги, обремененные обязательствами" счет депо филиала

Кт 98050 "Ценные бумаги, принадлежащие депозитарию" счет депо филиала (торговый или инвестиционный портфель);

продажа или погашение ценных бумаг:

Дт 98050 "Ценные бумаги, принадлежащие депозитарию" счет депо филиала (торговый или инвестиционный портфель)

Кт 98010 "Ценные бумаги на хранении в ведущем депозитарии ("ностро" депо базовый)";

зачисление ценных бумаг клиентов:

Дт 98010 "Ценные бумаги на хранении в ведущем депозитарии ("ностро" депо базовый)"

Кт 98040 "Ценные бумаги владельцев" счет депо клиента;

списание ценных бумаг клиентов:

Дт 98040 "Ценные бумаги владельцев" счет депо клиента

Кт 98010 "Ценные бумаги на хранении в ведущем депозитарии ("ностро" депо базовый)";

покупка ценных бумаг клиентами:

Дт 98010 "Ценные бумаги на хранении в ведущем депозитарии ("ностро" депо базовый)"

Кт 98053 "Ценные бумаги клиентов по брокерским договорам";

зачисление ценных бумаг клиента при покупке:

Дт 98053 "Ценные бумаги клиентов по брокерским договорам"

Кт 98040 "Ценные бумаги владельцев" счет депо клиента;

обременение ценных бумаг залогом на счете залогодателя:

Дт 98040 "Ценные бумаги владельцев" счет депо клиента

Кт 98070 "Ценные бумаги, обремененные обязательствами".

Основные проводки по учету операций с неэмиссионными ценными бумагами третьих лиц. совершаемых на внебиржевом рынке:

покупка неэмиссионных ценных бумаг:

Дт 98000 "Ценные бумаги на хранении в депозитарии"

Кт 98050 "Ценные бумаги, принадлежащие депозитарию" счет депо подразделения;

покупка неэмиссионных ценных бумаг, временно не помещенных в кассу филиала (находящихся в подотчете):

Дт 98020 "Ценные бумаги в пути, на проверке, на переоформлении"

Кт 98050 "Ценные бумаги, принадлежащие депозитарию" счет депо подразделения;

перемещение в кассу филиала неэмиссионных ценных бумаг, ранее находящихся в подотчете:

Дт 98000 "Ценные бумаги на хранении в депозитарии"

Кт 98020 "Ценные бумаги в пути, на проверке, на переоформлении";

продажа неэмиссионных ценных бумаг при зачислении денежных средств в день продажи:

Дт 98050 "Ценные бумаги, принадлежащие депозитарию" счет депо филиала

Кт 98000 "Ценные бумаги на хранении в депозитарии";

предъявление неэмиссионных ценных бумаг к оплате:

Дт 98020 "Ценные бумаги в пути, на проверке, на переоформлении" счет депо

Кт 98000 "Ценные бумаги на хранении в депозитарии";

погашение неэмиссионных ценных бумаг, предъявленных к оплате, при зачислении денежных средств:

Дт 98050 "Ценные бумаги, принадлежащие депозитарию" счет депо

Кт 98020 "Ценные бумаги в пути, на проверке, на переоформлении" счет депо.

Основные проводки по учету операций с неэмиссионными ценными бумагами третьих лиц. передаваемыми из одного филиала кредитной организации в другой для предъявления к платежу или для продажи:

изъятие из кассы филиала неэмиссионных ценных бумаг для передачи в другой филиал кредитной организации:

Дт 98020 "Ценные бумаги в пути, на проверке, на переоформлении" счет депо

Кт 98000 "Ценные бумаги на хранении в депозитарии";

снятие неэмиссионных ценных бумаг с депозитарного учета филиала, передающего неэмиссионные ценные бумаги, после получения извещения о принятии неэмиссионных ценных бумаг:

Дт 98050 "Ценные бумаги, принадлежащие депозитарию" счет депо

Кт 98020 "Ценные бумаги в пути, на проверке, на переоформлении" счет депо;

принятие неэмиссионных ценных бумаг в кассу филиала, принимающего неэмиссионные ценные бумаги:

Дт 98000 "Ценные бумаги на хранении в депозитарии"

Кт 98050 "Ценные бумаги, принадлежащие депозитарию" счет депо, открытый на филиал, передающий неэмиссионные ценные бумаги;

предъявление полученных неэмиссионных ценных бумаг к оплате:

Дт 98020 "Ценные бумаги в пути, на проверке, на переоформлении" счет депо

Кт 98000 "Ценные бумаги на хранении в депозитарии";

снятие с депозитарного учета неэмиссионных ценных бумаг, ранее предъявленных к оплате:

Дт 98050 "Ценные бумаги, принадлежащие депозитарию" счет депо, открытый на филиал, передающий неэмиссионные ценные бумаги

Кт 98020 "Ценные бумаги в пути, на проверке, на переоформлении" счет депо.

Проводки по залоговым операциям с векселями третьих лиц по полученным кредитам (снятие с депозитарного учета кредитной организации и перевод на счет залогодержателя):

изъятие векселей сторонних векселедателей из кассы кредитной организации:

Дт 98020 "Ценные бумаги в пути, на проверке, на переоформлении" счет депо

Кт 98000 "Ценные бумаги на хранении в депозитарии";

снятие с депозитарного учета:

Дт 98050 "Ценные бумаги, принадлежащие депозитарию" счет депо

Кт 98020 "Ценные бумаги в пути, на проверке, на переоформлении" счет депо.

Залоговые операции с векселями, принадлежащими клиентам кредитной организации, по выданным кредитам:

прием векселей в качестве обеспечения по выданным кредитам:

Дт 98000 "Ценные бумаги на хранении в депозитарии"

Кт 98070 "Ценные бумаги, обремененные обязательствами" счет депо.

Проводка осуществляется одновременно с отражением по внебалансовому учету:

Дт 91303 "Ценные бумаги, принятые в залог по выданным кредитам"

Кт 99999.