• Главная
• Новое
• Популярное
• Карта сайта
• Поиск
• Контакты

Открытие счетов для осуществления расчетов по операциямс банковскими картами

Для осуществления расчетов по операциям, совершаемым с использованием банковских карт, кредитные организации открывают клиентам счета по номенклатуре Плана счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях Российской Федерации:

40817 "Физические лица" - для учета операций, совершаемых с использованием карт физическими лицами-резидентами;

40820 "Счета физических лиц-нерезидентов" - для учета операций, совершаемых с использованием карт физическими лицами-нерезидентами;

405-407 по формам собственности - для учета операций, совершаемых по корпоративным картам юридических лиц-резидентов;

40807 "Юридические лица-нерезиденты" - для учета операций, совершаемых по корпоративным картам юридических лиц-нерезидентов.

Открытие счета и выдача карты клиенту осуществляются на основании договора на открытие банковского счета и использование карты (договор смешанного типа), заключаемого между кредитной организацией и клиентом.

При заключении договора с клиентом - физическим лицом в обязательном порядке оформляется карточка с образцом подписи лица, на имя которого открывается счет.

Дополнительная карточка с образцами подписей и оттиском печати для юридического лица не требуется, если клиент - юридическое лицо имеет в кредитной организации расчетный (текущий) счет и право распоряжения счетом предоставлено тем же лицам, образцы подписей которых утверждены в карточке с образцами подписей и оттиском печати, представленной к расчетному (текущему) счету клиента - юридического лица.

При открытии счета на имя клиента - юридического лица кредитная организация в установленном порядке в 5-дневный срок направляет в налоговый орган сообщение об открытии счета клиенту.

На одном счете могут отражаться операции, совершенные по разным видам карт, выпущенным как на имя основного держателя (клиента, на чье имя открыт счет), так и на имя доверенных лиц основного держателя (дополнительные карты).

Операции, совершаемые по корпоративным картам, отражаются по счету, открытому на имя юридического лица.

В зависимости от требований кредитных организаций к клиентам по обеспечению расчетов по банковским картам кредитная организация может устанавливать требование о размещении минимального неснижаемого остатка на счете или о размещении депозита, служащего обеспечением для расчетов по операциям, совершаемым с использованием карт.

Контроль за минимальным неснижаемым остатком осуществляется посредством программного обеспечения, используемого кредитной организацией, которое не позволяет авторизовывать в процессинговой системе операции, если их сумма превышает остаток средств на счете, уменьшенный на сумму неснижаемого остатка на счете.

Если в соответствии с требованиями кредитной организации клиенты размещают депозит для обеспечения расчетов по операциям, совершаемым с использованием карт, то такие депозиты на основании соответствующих договоров, заключаемых между кредитной организацией и клиентом, учитываются на счетах: 42301 "Депозиты до востребования" (физические лица-резиденты), 42601 "Депозиты до востребования" (физические лица-нерезиденты), 41901, 42001, 42101, 42201 "Депозиты до востребования" (юридические лица-резиденты), 42501 "Депозиты до востребования" (юридические лица-нерезиденты).

Расходование средств держателями карт производится строго в пределах остатка средств на счете. Овердрафт по расчетным картам, если это не предусмотрено условиями договора между кредитной организацией и клиентом, не допускается.

Суммы операций, совершенных держателями карт, списываются со счетов по мере их совершения и поступления информации из платежных систем.

Начисление процентов на остатки средств на счетах клиентов, если это предусмотрено условиями договора с клиентом и тарифами кредитной организации, производится ежемесячно в порядке, предусмотренном Положением Банка России от 26.06.1998 N 39-П "О порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств банками и отражением указанных операций по счетам бухгалтерского учета".

Поступления средств на счета клиентов не ограничены.

Открытые счета регистрируются в Книге регистрации открытых счетов кредитной организации в общем порядке в соответствии с Положением Банка России от 05.12.2002 N 205-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации" и Учетной политикой кредитной организации.

За открытие счетов для расчетов по операциям, совершаемым с использованием банковских карт, и их ведение с клиентов взимается ежегодная комиссия за расчетное обслуживание операций по карте в соответствии с тарифами кредитных организаций.

К моменту выдачи карты держателю на счете должна быть размещена сумма денежных средств, достаточная для удержания платы. Списание комиссии отражается следующими проводками:

Дт 40817 "Физические лица", 40820 "Счета физических лиц-нерезидентов", счет юридического лица

Кт 70107 "Другие доходы" символ 17203 "Комиссия, полученная по расчетным операциям" отдельный лицевой счет "Комиссия, взимаемая по операциям с банковскими картами".

Клиент (физическое лицо) имеет право внести комиссию наличными средствами:

Дт 20202 "Касса кредитных организаций"

Кт 70107 "Другие доходы" символ 17203 "Комиссия, полученная по расчетным операциям" отдельный лицевой счет "Комиссия, взимаемая по операциям с банковскими картами".

На этом же балансовом счете подлежат учету другие комиссии, взыскиваемые кредитной организацией при проведении операций с банковскими картами, такие, как комиссия за расчетное обслуживание операций по дополнительной карте, комиссия за расчетное обслуживание операций по карте со срочным предоставлением карты, комиссия за возобновление расчетного обслуживания операций по карте, полученной взамен утерянной или украденной, плата за возобновление расчетного обслуживания операций по карте после получения нового ПИН-кода.

В случае обнаружения факта уменьшения неснижаемого остатка средств на счете кредитная организация направляет клиенту письмо-требование о подкреплении счета на сумму до восполнения минимального остатка.

При неподкреплении счета в срок, установленный кредитной организацией, от даты, когда минимальный остаток на счете снизился ниже установленного размера, кредитная организация может принять решение о блокировании карты и направить соответствующее уведомление клиенту с требованием возврата карты.

Факт наступления овердрафта отслеживается кредитной организацией ежедневно при закрытии операционного дня.

Сумма неразрешенного овердрафта, образовавшаяся на счетах держателей карт (физических и юридических лиц), учитывается на счете 47423 "Требования по прочим операциям" по отдельному лицевому счету "Требования к клиенту по возмещению овердрафта на счете", который открывается на каждого клиента, допустившего овердрафт:

Дт 47423 "Требования по прочим операциям" отдельный лицевой счет "Требования к клиенту по возмещению овердрафта на счете" в разрезе лицевых счетов клиентов

Кт 40817 "Физические лица", 40820 "Счета физических лиц-нерезидентов", счета юридических лиц.

Сотрудник кредитной организации незамедлительно после обнаружения овердрафта устно по телефону и письмом с квитанцией о вручении уведомляет клиента-нарушителя о необходимости погасить овердрафт в срок, установленный внутренними правилами кредитной организации.

В случае непогашения задолженности в установленный срок кредитная организация может принять решение о блокировании карты и начать взыскание задолженности с клиента в соответствии с процедурами, принятыми в кредитной организации, в том числе привлечь клиента-нарушителя к ответственности в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации.

Если клиент-нарушитель погасил овердрафт и выплатил штрафные санкции, кредитная организация в зависимости от причин и размера овердрафта может принять решение о дальнейшем обслуживании клиента, взыскав с него штрафные санкции и расходы по блокировке карты. Карта для такого клиента перевыпускается за его счет.

Задолженность клиентов, допустивших овердрафт и не погасивших его в течение 30 дней, в соответствии с Положением Банка России от 20.03.2006 N 283-П "О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери" классифицируется в 5-ю категорию качества с формированием резерва на возможные потери в размере 100%.

Если предпринятые к клиенту меры по погашению овердрафта не принесли конкретных результатов в течение 3 лет (срок исковой давности), сумма овердрафта может быть списана за счет созданного резерва на возможные потери в соответствии с процедурой, установленной в кредитной организации (по решению совета банка, правления или председателя банка).

Списанная за счет резерва задолженность учитывается кредитной организацией на внебалансовом счете 91803 "Долги, списанные в убыток", открываемом на каждого клиента-нарушителя, еще в течение 5 лет для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника:

Дт 91803 "Долги, списанные в убыток"

Кт 99999.