Добровольное личное страхование
Дебет 76 субсчет «Расчеты по имущественному и личному страхованию»
Кредит 51
– 500 000 руб. – уплачена часть страховой премии;
Дебет 26 Кредит 97
– 50 000 руб. (600 000 руб.: 12 мес.) – списана часть страховой премии;
Дебет 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» Кредит 77
– 92 400 руб. ((435 000 руб. – 50 000 руб.) x 24 %) – начислено отложенное налоговое обязательство на разницу между суммой страховой премии, списанной в налоговом и бухгалтерском учете.
31 мая норматив составит 669 000 руб. (22 300 000 руб. x 3 %). Поскольку эта величина больше страхового взноса (669 000 > 600 000), бухгалтер сможет списать в налоговом учете не только 100 000 руб., перечисленные 31 мая, но и оставшуюся часть суммы, уплаченной 28 апреля, – 65 000 руб. (500 000 – 435 000).
В бухучете 31 мая сделаны такие проводки:
Дебет 76 субсчет «Расчеты по имущественному и личному страхованию»
Кредит 51
– 100 000 руб. – уплачена часть страховой премии;
Дебет 26 Кредит 97
– 50 000 руб. – списана часть страховой премии;
Дебет 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» Кредит 77
– 27 600 руб. ((100 000 руб. + 65 000 руб. – 50 000 руб.) x 24 %) – начислено отложенное налоговое обязательство на разницу между суммой страховой премии, списанной в налоговом и бухгалтерском учете.
Если у ЗАО «Бриз» больше не будет до апреля 2007 г. страховых расходов, с июня 2006 г. по март 2007 г. включительно бухгалтер будет делать такие проводки:
Дебет 26 Кредит 97
– 50 000 руб. – списана часть страховой премии;
Дебет 77 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
– 12 000 руб. (50 000 руб. x 24 %) – уменьшено отложенное налоговое обязательство.
Смотрите также
Учет отложенного налога на прибыль по МСФО 12
По МСФО 12 необходимо учитывать не только текущее, но и отложенное обязательство
компании по налогу на прибыль.
Текущие налоги составляют сумму начисленного налога на прибыль к уплате или возмещени ...
Учет расходов на ремонт автотранспорта
Расходы организации на ремонт основных средств вообще и автотранспорта в частности
отражаются в бухгалтерском учете в зависимости от принятой организацией учетной
политики. Возможны следующие вари ...
Формирование резерва на возможные потери по ссудам, по ссудной иприравненной
к ней задолженности
Формирование резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной
к ней задолженности осуществляется по:
- предоставленным кредитам (займам), размещенным депозитам, в том числе по межб ...