Налог на прибыль
- 40
000 руб. (7000 руб. + + 1000 руб. + 2000 руб. + 30 000 руб.) -отражены расходы текущего периода;
Дебет счета 90 «Продажи» субсчет «Себестоимость продаж»,
Кредит счета 44 «Расходы на продажу»
- 40 000 руб. -списаны издержки обращения данного месяца;
Дебет счета 90 «Продажи», субсчет «Прибыль/убыток от продаж»,
Кредит счета 99 «Прибыли и убытки»
- 97 370 руб. (708 000 руб. - 108 000 руб. - 420 000 руб. - 42 630 руб. - 40 000 руб.) -отражен финансовый результат от реализации товара.
На основании бухгалтерского финансового результата рассчитывается сумма налога на прибыль. Она называется условным расходом по налогу на прибыль:
Дебет счета 99 «Прибыли и убытки»,
Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Налог на прибыль»
- 23 369 руб. (97 370 руб. х 24 %) - отражен условный расход по налогу на прибыль.
Итоги за апрель в бухгалтерском и налоговом учете отражены в виде таблицы. 
Бухгалтерский финансовый результат (97 370 руб.) и налоговая база по прибыли (54 740 руб.) будут различаться на 42 630 руб. (97 370 руб.- 54 740 руб.). Это как раз и есть 50 % таможенных платежей, которые остались в стоимости нереализованного товара, а в налоговом учете должны быть приняты в текущем периоде в качестве косвенного расхода.
Организация отразит корректировку условного расхода по налогу на прибыль за счет отложенного налогового обязательства:
Дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Налог на прибыль»,
Кредит счета 77 «Отложенные налоговые обязательства»
-10 231 руб. (42 630 руб. X 24 %) - отражено отложенное налоговое обязательство.
Таблица 8
Налог на прибыль к уплате в бюджет, рассчитанный по данным бухгалтерского учета, составит:
23 369 руб. - 10 231 руб. = 13 138 руб. По данным налогового учета: 54 740 руб. X 24 % = 13 138 руб.
Из примера видно, что результаты аналогичны. В бухгалтерском учете в последующие отчетные периоды по мере реализации оставшегося импортного товара будут уменьшаться до полного погашения налогооблагаемые временные разницы.
Будет уменьшаться до полного погашения и соответствующая часть отложенного налогового обязательства.
Суммы, на которые уменьшаются отложенные налоговые обязательства, отразятся в бухгалтерском учете проводкой:
Дебет счета 77 «Отложенные налоговые обязательства», Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Налог на прибыль»
- уменьшено отложенное налоговое обязательство.
А сумма в этом случае будет рассчитываться как сумма списанного на расходы по продаже остатка таможенных платежей в текущем месяце, умноженная на 24 %.
После продажи всей партии этого товара в текущем году финансовый результат в бухгалтерском учете и налогооблагаемая база по прибыли сравняются.
Будет равна и сумма налога на прибыль, исчисленная по данным бухгалтерского и налогового учета.
Отчет о прибылях и убытках для торговой организации будет выглядеть так (табл. 9). 
Смотрите также
Порядок работы с денежной наличностью при обслуживаниифизических лиц
Прием во вклады и на банковские счета наличных денежных средств от физических
лиц и выдача с них денежных средств производятся на основании приходных и расходных
кассовых ордеров с заполнением все ...
Коэффициенты рентабельности (прибыльности) и эффективности (оборачиваемости)
Рентабельность активов (return on assets) - наиболее часто
используемая мера прибыльности компании. Этот коэффициент отражает способность активов
компании генерировать чистую прибыль, показывает, ...
Пользование постельными принадлежностями
По мнению налоговых органов, расходы по использованию постельных принадлежностей
работниками Крайнего Севера при проезде к месту использования отпуска и обратно
относить к расходам, уменьшающим на ...