Учет расчетов с бюджетом
Ди — доходы видеосалонов, видеопоказа, проката видео- и аудиокассет;
Пп — прибыль от посреднических операций;
Л— льготы по налогу на прибыль.
Доходы по акциям, государственным ценным бумагам, от долевого участия, от посреднических операций исключаются из балансовой прибыли, так как облагаются налогом по ставкам, отличным от общей ставки налога на прибыль. Сеть парфюмерно-косметических магазинов, монталь в летуаль.
Льготы, исключаемые из облагаемой налогом прибыли (Л), определяются в соответствии с Законом "О налоге на прибыль", при этом общая сумма льгот не должна превышать 50% налога на прибыль, исчисленного без учета льгот.
Пример
. Рассмотрим порядок расчета суммы льгот по двум вариантам:
|
Показатель |
Вариант 1 |
Вариант 2 |
Контрольный вариант |
|
Налогооблагаемая прибыль без учета льгот |
1000 |
1000 |
1000 |
|
Льготы |
700 |
200 |
— |
|
Налогооблагаемая прибыль с учетом льгот |
300 |
800 |
— |
|
Налог на прибыль по ставке 35% |
105 |
280 |
350 |
|
50 % налога на прибыль |
— |
— |
175 |
|
Налог на прибыль с учетом льготы |
175 |
280 |
— |
В первом варианте сумма налога равняется 175, так как она должна быть не менее 50% налога, исчисленного без учета льгот; во втором варианте сумма налога с учетом льгот больше, чем 50% налога, исчисленного без учета льгот, поэтому берется фактическая сумма налога, равная 280.
Расчет фактической суммы налога на прибыль производится ежеквартально нарастающим итогом с начала года:
где Нприбк — сумма налога на прибыль в рассчитываемом k-м квартале (месяце), руб.;
— размер облагаемой прибыли по всем кварталам (месяцам) с начала года до рассчитываемого, руб.;
Смотрите также
Цель финансовой отчетности по МСФО и российским нормативным документам
Целью финансовой отчетности, составленной по МСФО, является предоставление информации
о финансовом положении и результатах деятельности предприятия широкому кругу пользователей
для принятия ими эк ...
Срок полезного использования объектов основных средств
По МСФО 16 срок полезной службы объекта основных средств определяется в зависимости
от следующих условий:
- ожидаемого использования объекта в соответствии с его предполагаемой мощностью
или факт ...
Продажа автотранспорта
Пунктом 30 ПБУ 6/01 установлено, что если списание объекта основных средств производится
в результате его продажи, то выручка от продажи принимается к бухгалтерскому учету
в сумме, согласованной с ...