Учет расчетов с бюджетом
Сприб — ставка налога на прибыль, %;
— сумма налога на прибыль, исчисленная с начала года по всем кварталам (месяцам), предшествующим расчетному.
Ставка налога на прибыль по всем предприятиям, в том числе и полностью принадлежащим иностранным инвесторам, установлена в размере: в 1988 г. — 35% (13% — в федеральный бюджет; до 22% — в бюджеты субъектов РФ); в 1999 г. (с 01.04.99 г.) — 30% (11% — в федеральный бюджет; до 19% — в бюджеты субъектов РФ). Конкретная ставка налога в местный бюджет устанавливается местными органами власти.
Налог на прибыль может уплачиваться в следующие сроки:
• ежемесячно по фактически полученной прибыли за отчетный месяц — до 25-го числа месяца, следующего за отчетным;
• ежеквартально по фактически полученной прибыли за отчетный квартал: по квартальным отчетам — в пятидневный срок со дня установленного для сдачи квартального отчета; по годовым отчетам — в десятидневный срок со дня установленного для сдачи годового отчета.
Порядок уплаты налога на прибыль (ежемесячно или ежеквартально) выбирается самостоятельно.
При ежеквартальной уплате налога на прибыль предприятие должно платить авансовые платежи.
В течение квартала все плательщики (кроме малых предприятий и предприятий, добывающих драгоценные металлы) производят авансовые платежи налога до 15-го числа каждого месяца в размере одной трети планируемой суммы налога на прибыль на квартал.
Организации представляют в налоговую инспекцию до первого числа квартала справку о планируемой прибыли на квартал. При изменении в течение квартала предполагаемой прибыли плательщик по согласованию с финансовым органом может пересмотреть сумму авансовых платежей за двадцать дней до окончания квартала. Если при квартальных расчетах возникает разница между суммой налога, подлежащей внесению в бюджет по фактически полученной прибыли, и авансовыми платежами налога в течение квартала, то производятся дополнительные расчеты по налогу на прибыль. Если фактическая сумма налога больше суммы авансовых платежей, то возникающая разница облагается дополнительным налогом (Ндоп):
где Нпрф — фактическая сумма налога на прибыль;
Нправ — сумма авансовых платежей налога в течение квартала (но не больше суммы, указанной в справке);
Суч — учетная ставка ЦБ РФ за пользование банковским кредитом, действующая на 15-е число второго месяца истекшего квартала.
Если фактическая сумма налога меньше суммы авансовых платежей, то по возникающей разнице появляется долг бюджета:
где Дб — сумма, подлежащая возврату из бюджета.
Пример
. Планируемая сумма прибыли на 11 квартал составила 1500 руб., сумма налога на прибыль — 450 руб., в том числе в федеральный бюджет — 165 руб.; в республиканский бюджет — 285 руб.
Авансовыми платежами в течение квартала было перечислено 525 руб.
Фактическая сумма налога на прибыль — 234 руб. Учетная ставка ЦБ РФ по кредитам на 15 мая 199х г. — 40% (условно).
Таким образом, переплата по налогу на прибыль равна:
Сумма переплаты налога распределяется между федеральным бюджетом и бюджетом республик в составе Российской Федерации в соответствии с пропорцией распределения по основному платежу:
долг федерального бюджета — 10,67 руб.;
долг бюджета республик в составе Российской Федерации — 18,43 руб.
Суммы дополнительных платежей в бюджет (возврата из бюджета) относятся на финансовый результат плательщика и отражаются в учете в следующем за отчетным кварталом месяце:
Д-т сч. 80 "Прибыли и убытки"
К-т сч. 68 "Расчеты с бюджетом"
или Д-т сч. 68 "Расчеты с бюджетом"
Смотрите также
Порядок проведения и учета кассовых операций
Проведение и бухгалтерский учет кассовых операций в кредитных организациях регламентируются
двумя основными документами Банка России: Положением от 09.10.2002 N 199-П "О порядке
проведения ка ...
Накладная на передачу (отпуск) материальных ценностей
Накладную в трех экземплярах составляет материально-ответственное лицо, сдающее
материальные ценности.
Накладную подписывают уполномоченные должностные лица. Один экземпляр служит
сдающему матери ...
Инвестиционная деятельность
Раздел "Инвестиционная деятельность" составляется только прямым методом на основе
дополнительной информации об изменениях в необоротных активах, специально извлеченной
из учетных регистр ...